課稅級距，全年綜合所得淨額在54萬元以下者，課徵5％；超過54萬元至121萬元者，課徵12％；超過121萬元至242萬元者，課徵20％；超過242萬元至453萬元者，課徵30％；453萬元以上者，課徵40％。 儲蓄投資特別扣除額之可扣除額全年合計未超過27萬元者，可全數扣除；超過27萬元者，以27萬元為限。 列舉扣除額 如果覺得推算來推算去很麻煩，可以直接用我們的試算表分別試算幾回看看。 本網站所提供之股價與市場資訊來源為：TEJ 台灣經濟新報、EOD Historical Data、公開資訊觀測站等。 本網站不對資料之正確性與即時性負任何責任，所提供之資訊僅供參考，無推介買賣之意。 投資人依本網站資訊交易發生損失需自行負責，請謹慎評估風險。
因此我們只要再釐清標準扣除額和列舉扣除額，哪一項對自己最有利。 一、經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人或其配偶依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上。 4.申請人未辦理104年度綜合所得稅結算申報，經本局○○稽徵所查獲，核定綜合所得稅應補稅額0元，申請人主張核認列舉扣除額，原查以未申報案件經稽徵機關核定應納稅額後，不得請求變更適用列舉扣除額，亦不得申請退還扣繳稅款。 MoneySmart 替大家整理了 列舉扣除額 的項目，如果你知道自己今年可以退稅，那就儘早做好申報準備吧，若計算出來的結果是需要繳稅的話，記得看看銀行 信用卡 或是行動支付是否有提供繳稅回饋。
列舉扣除額: 醫藥費列舉扣除 有條件
：標準扣除額納稅義務人個人扣除120,000元；有配偶者扣除240,000元。 列舉扣除額項目如下，若相加後超過標準扣除額，那改用列舉可以少繳一些稅。 民間土地若依《都市計畫法》被指定為公設保留地，或經政府闢為公眾通行道路，這類土地實際上用途受到限制，價值也可能貶損，若地主不想繼續閒置，也可選擇將這塊地捐贈給政府，在申報綜合所得稅時若採用列舉扣除額，將可達到節稅效果。
- (一)必須是納稅義務人申報扶養子女之教育學費才可扣除，其他受扶養親屬之教育學費不得扣除。
- 財政部公布2019年每人基本生活所需費用提高至新台幣17.5萬元，較2018年的17.1萬元增加了4000元，2020年5月申報綜合所得稅適用。
- 單身的標準扣除額為120,000；夫妻的標準扣除額為240,000。
- 為了達到節稅的效益，若雙方收入都很高，分開申報較有利，因為若合併計稅，可能會適用較高的綜合稅率。
- 因為列舉扣除要檢附相關證明，且有些列舉扣除項目「沒有金額的限制」，可以完全核實減除，像是醫藥生育費及災害損失等。
不過申報受扶養親屬須有扶養義務及實際扶養事實，如受扶養親屬的父母也有申報所得，亦即應由父母優先扶養，如欲由其他親屬申報扶養時，需提出受扶養親屬的父母無法履行扶養義務之證明文件，而不是形式上有同戶籍及提示切結書就可列報扣除免稅額。 新增「精神衛生法規定嚴重精神疾病患者」、「全年所得低於基本生活費」等2項定義。 放寬後，未滿60歲的直系尊親屬，一樣能列報扶養，同時上述年所得門檻改「每人基本生活所需費用」為標準(109度標準為18.2萬元)，和原本8.8萬的門檻相比，大幅拉高。 ，只要109年度收入總額較前一年度減少達30%，無須提出受疫情影響相關證明，適用費用率也可按費用標準的112.5%計算。 ● 標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額：因107年度施行所得稅制優化而調高過，以該年度為調整基期，111年度適用的CPI與107年度相比上漲3.35%，達調整標準。 向金融機構借款購屋支付利息，每戶以 1 屋為限，為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，且無出租、供營業或執行業務使用。
列舉扣除額: 扶養免稅額：申報扶養對象
如因前述的各種災害而蒙受損失，必須在災害發生後30日內準備損失清單及證明文件，報請當地稽徵機關派員勘查，並核發災害損失證明，於申報綜合所得稅時依該災害損失證明金額申報列舉扣除。 依私立學校法第62條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校之捐贈，其金額不得超過綜合所得總額50%；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。 須檢附受贈單位（財團法人私立學校興學基金會）開立之收據正本以供查核。 (四)如果有向國稅局申請查詢或上網下載保險費金額，而且所申報扣除的金額，沒有超過上開查詢或下載的金額，又合於所得稅法規定的話，可以免檢附繳費的收據。 如申報居住國外而受扶養之直系親屬在當地投保人身保險所支付之保險費，可憑親屬向當地經政府核准設立之保險公司投保人身保險所支付之保險費收據正本及保險單影本申報扣除。
楊建華表示，今年報稅，薪資所得扣除額方面，每人最高可減除20萬元。 儲蓄投資則是每戶最高列報27萬元，可用於扣除金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益。 財交損失扣除額則不得超過申報的財交所得，若當年度沒有財交所得可供扣除或扣除不足，可後抵3年。 民眾報稅時，標準扣除額與列舉扣除額僅能擇一適用，財政部表示，要選哪種扣除額申報較能節稅，技巧無他，只要檢視同一申報戶成員中，2021年所支付的「列舉扣除項目金額總合」有無超過「標準扣除額的額度」（單身者為12萬元、已婚者24萬元）。 看完以上可歸類為「列舉扣除額」的10個項目，是不是該來小試身手了？ 舉例來說，若小灰一家人是雙薪的4口之家，保險費6萬元、醫藥費2萬元、購屋借款利息22萬元，列舉扣除額合計30萬元（6萬+2萬+22萬），較標準扣除額的24萬元高出6萬元。
列舉扣除額: 稅務投資服務
各項列舉項目實際支付或損失數額，只是申報金額不一定全部可以扣除。 例如幫兄弟姐妹撫養小孩，外甥子女或姪子姪女的保險費不能列舉。 二、納稅義務人依第十五條第五項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按百分之二十八稅率分開計算應納稅額。 3.申請人未辦理104年度綜合所得稅結算申報，本局○○稽徵所依查得之所得資料，並按標準扣除額核定所得淨額，歸課當年度綜合所得稅。
再來是「有殼族」可享的租稅優惠，購屋借款利息方面，支付的利息應先扣掉「儲蓄投資特別扣除額」，以其餘額申報扣除，且每戶最高可列報30萬元房貸利息，而每戶以一屋為限。 此外，租屋自住一族也可善用房租支出扣除額，每戶以12萬元為限。 捐贈方面，第一種，捐給合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體，扣除額金額以綜合所得總額20％為限；第二，捐至教育部體育署所設的運動員專戶，若有指定捐贈給特定運動員，則需併入第一種捐贈，若未指定捐贈，金額可全數作為列舉扣除額。 列舉扣除額 最後，像是財產遭受災害損失的情況等，則是沒有金額上限、核實認列，但需附上相關證明。 另外，像是保險賠償、救濟金、財產出售部分就不可以列入扣除。 列舉扣除額 人身保險費：包括壽險、健康險、傷害險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等費用，都可以列報扣除、核實認列，但每人每年最多扣除2.4萬元，且被保險人與要保人需在同一申報戶。
列舉扣除額: 扶養親屬所得稅》4 大扶養親屬扣除額變動項目一次看
報廢舊車並於 6 個月內購買新車，符合相關資格，即可減徵新車貨物稅( 汽車 5 萬元、機車 4 千元)。 本資料之編製僅為一般資訊目的，並非旨在成為可仰賴的會計、稅務或其他專業建議。 安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。 如要進一步了解，請參考安永台灣網站 ey.com/zh_tw。 透過專業領域的服務 －審計、諮詢、法律、稅務和策略與交易諮詢，安永的專業團隊提出更具啟發性的問題，為當前最迫切的挑戰，提出質疑，並推出嶄新的解決方案。 在臺服務逾50年，全球領先的審計、稅務、策略與交易諮詢和諮詢服務機構之一，六大服務據點為全臺客戶提供立足臺灣、接軌全球的專業服務。
自108年度起綜合所得稅時修正所得稅法第17條，新增長期照顧特別扣除額。 列舉扣除額 只要納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告須長期照顧的身心失能者，無論是否聘僱外籍看護工、入住長期照顧服務機構或由家人自行照顧，只要檢附符合資格之證明文件，每人每年可定額減除12萬元。 標準扣除額一樣是依照身份別固定金額，不用特別出具證明，例如單身者標準扣除額12萬、夫妻標準扣除額24萬。 而列舉扣除額包含部分捐贈、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等，其中還包含每人2.4萬元的人身保險費扣除額。 110年所得稅申報 (2022年申報2021年整年收入) 即將開始囉，如果你還不清楚哪些是 免稅額 ，哪些是標準扣除額，特別扣除額….也不知道你的所得稅率級距表是多少的話，就來看看這篇吧。
列舉扣除額: 度報稅季來臨 安永提醒留意 申報六大變動
選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，如全戶利息所得超過 27 萬元，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在 27 萬元限額內先予減除，減除後如有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在 27 萬元以下，則各自就其利息所得部分減除。 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以 1 屋為限，要以當年實際支付的利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，每年扣除額不得超過NT$ 300,000。 因為列舉扣除要檢附相關證明，且有些列舉扣除項目「沒有金額的限制」，可以完全核實減除，像是醫藥生育費及災害損失等。 如果是線上申報的人，手動更改下載好的資料，儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關；人工臨櫃申報的人，備妥申請書以及證明文件，到附近或戶籍地報稅機關就完成了，而「購屋借款利息」這個項目比較特別，不管國稅局有無資料，都必須依照規定檢附證明文件。 5.申請人104年度綜合所得稅結算申報，選定適用標準扣除額，嗣本局依申報核定後，申請人主張改用列舉扣除額，原查以經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。
2023年五月報稅適用：111年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣19.6萬元，民眾於112年5月申報111年度綜合所得稅時適用。 因此，填寫申報戶資料時就會出現看似「多填一人」（也把分開計稅者計算進去）的狀況。 勞工保險局每年會將報稅年度勞保、國保、農保個人繳(計)費資料提供給財政部，故網路報稅時系統即自動顯示出年度非健保費繳(計)費總金額(含勞保、國保、農保)，被保險人不需另行查調勞保、國保及農保繳納資料。 在綜所稅的報稅軟體會以「人身保險費-非健保之保費 」項目列出。 1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。
列舉扣除額: 綜合所得稅怎麼算？所得稅級距多少？2023最完整的綜所稅懶人包
Ernst & Young Global Limited 是英國一家擔保有限公司，並不向客戶提供服務。 有關EY安永如何蒐集及使用個人資料，以及相關個人資料保護之權益敘述，請參考網站ey.com/privacy。 如要進一步了解，請參考EY安永全球的網站ey.com。 除此之外，以「醫藥費用」中常見的掛號費及部分負擔的費用，如果是因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的醫療費及器材費，也可扣除；不過，若是以美容為目的的植牙、齒列矯正、整形或坐月子支出等，因非屬醫療性質，不得扣除。 政府機關：而若納稅人是針對政府機關捐贈，如國防、勞軍、古蹟維護、捐贈土地給政府等，則是核實認列、無扣除金額限制。
受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人 50 萬元。 兄弟姊妹中有未滿 20 歲者，可以依照其年齡距屆滿 20 歲之年數，每年加扣 50 萬元。 未滿 20 歲者，可以按年齡距屆滿 20 歲之年數，每年加扣 50 萬元。
列舉扣除額: 列舉扣除額：保險費
兩者主要的不同在於，標準扣除額不需要附上證明，且不論所得高低都只能依照固定金額扣除，像是單身者所得免稅額是 列舉扣除額 12 萬，夫妻合併申報是 24 萬。 實支實付型、無須提供醫藥費收據之日額型，只要屬於受有保險給付範圍，就不能再列報為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。 針對特定私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額 50％；但如是未指定捐款給特定的學校法人或學校，可以全數列舉扣除。 主要的不同是標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件，所以平常就應該注意支出憑證的收集保存。 依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用前項第二款第二目列舉扣除額之規定。
- 以申報扶養5歲以下的子女為限，每年扣除12萬/人，但所得稅適用稅率在20%以上的人(以減掉此幼兒學前特別扣除額後的所得淨額計算)不適用，也就是排富條款囉。
- 扶養一位直系親屬可增加88,000元的免稅額，扶養之親屬的列舉扣除額也能一併計算扣除。
- 如果你是早期在外租房子的租屋族，很有可能會因為「無法入戶籍」而無法向國稅局報稅。
- 須長期照顧的身心失能者，如同時領有身心障礙證明，除可扣除身心障礙特別扣除額新臺幣(下同)20萬元，並得再扣除長期照顧特別扣除額12萬元，合計可減除32萬元，對於有身心失能照護需求的家庭，提供適切的協助。
- 首先，民眾得掌握應納稅額計算公式，為「綜合所得淨額 X 適用稅率－累進差額」，其中，綜合所得淨額計算方式為「所得總額－免稅額－標準或列舉扣除額－特別扣除額－基本生活費差額」。
- 對於單身小資族來說，列報房屋租金、買房利息，或是人身保險費以及健保費，都是節稅的好管道。
計算的最後附上各項稅額的金額的細節項目，以及他們的金額上限。 而累進差額的由來，其實是一種快速計算的方式，因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘，計算會很麻煩，因此直接乘上最高的那個稅率，再扣掉多收的部分(就是累進差額)，這樣即使級距很多，也能可以快速算出要收多少稅。 有個常見的誤解是，以為收入超過一定金額，就會被按照特定級距算，例如所得淨額如果是300萬，因為超過252萬，就所有收入要用30%稅率去算，這個理解是錯誤的。 包括營利、執行業務、薪資所得、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。 例如大多數人收入可能適用的是5%、12%、20%稅率，但收入超出一定金額以後，超出部分可能高達30%~40%稅率。 節稅（Tax Mitigation）指的是在合乎稅法的前提下，透過不同業為的選擇，來達到減輕稅負或不必納稅的目的。
列舉扣除額: 選擇哪種方式更省稅？
而列舉扣除額則需要附上證明文件，所以有申報需求的朋友平常會需要保存相關單據。 而有些列舉扣除額沒有金額限制，可以完全核實免除，例如：醫藥生育費及災害損失。 捐贈給合規的教育、文化、公益、慈善機構或團體，或透過中央主管機關設置專戶對指定特定運動員的捐贈，可扣除金額以不超過綜合所得總額 20％ 為限，捐贈給政府的部分，就是核實認列無金額限制。 舉例來說，納稅人沒有附上完整的證明或收據，或即使有證明、收據，但超過該項目的可扣限額，多的就不可以扣除。 減去無證明文件或超過限額部分等不可以扣除的金額後，就是「依法可以扣除的金額」。 有列舉資料的人可以選擇列舉扣除額，要詳實輸入種類、姓名及實際發生金額。
列舉扣除額: 保險
隨著國民所得提高，「風險管理」的觀念，也開始進入家庭，選擇適合自己的保險，不但可以免去後顧之憂，又可利用保險費達到節稅的目的。 C.未聘僱外籍看護工而符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目或鑑定向度之一者，須檢附身心障礙證明(或手冊)影本。 1.符合「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準」第22條第1項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。 各種公職人員罷免案，自提議人的領銜人領取連署人名冊格式之日起至宣告不成立之日止；已宣告成立者則延長至投票日後30日內，提議人的領銜人及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，可於罷免案宣告不成立之日或投票日年度列報扣除。 對政黨之捐贈，政黨推薦的候選人於109年度立法委員選舉平均得票率未達1%者〔民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨、新黨及一邊一國行動黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。 有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈、收據格式不符者或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等），不予認定。
列舉扣除額: 房屋租金支出
111年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距金額調整，預估增加民眾可支配所得新臺幣95.7億元，納稅義務人於112年5月辦理綜合所得稅結算申報時適用。 至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。 因111年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度(102年度及103年度)適用之指數相較，未達應行調整標準，爰免予調整，各項金額與110年度相同。
列舉扣除額: 綜合所得稅是什麼？
若王先生不參加除權息，就在股價670元賣掉，等除息後660元買回來，如果能順利填息回到670元，也是獲利10元，卻因為證所稅停徵，屬於免稅所得。 如果，投資人投資KY股票，所獲配股息都屬於海外所得，計入最低稅負制的基本所得後，扣除670萬、再乘上稅率20%，稅負並不高，甚至可能課不到稅喔。 例如某人離鄉背井打拼，租了一個12萬的房子，以及擁有2.4萬元的保險，加起來共14.4萬，比標準扣除額12萬還多，因此在這個狀況下，選擇列舉扣除額較為划算。 過去，民眾如需要查詢所得及扣除額資料，可透過國稅局寄發的稅額試算書、親臨國稅局櫃台，或藉由查詢碼及自然人憑證、金融憑證、健保卡等憑證上網查調。 今年起，國稅局與健保局合作，將「健保卡」列為報稅憑證之一，讓今年查調所得資料及報稅方式更方便了。 至於「離婚夫妻」，則應協議由何人申報扶養其未成年子女，或雖已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受其父母扶養之子女的免稅額；對於無法進行或達成協議而重複申報者，國稅局將會以離婚夫妻，各別提出的「實際扶養事實證據」作為認定標準。
實務有一個常遇到的情境是，如果你是與別人合租該怎麼算？ 租金支出列舉扣除額沒有一間房屋只能申報一次的限制，因此你和室友合租公寓，每個人可以列舉扣除的額度上限都是 12 萬元。 正打算藉由繳納房租來報稅的你，是否曾想過這到底可以為自己節省多少錢？ 一般出租報稅方式分為「標準扣除額」與「列舉扣除額」兩種申報方式。 未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。
列舉扣除額: 免稅金牌破功，「左手捐右手」避稅正夯 財團法人股票捐贈竟無送審機制
從我們提供的試算表單上，可以看出所得稅的計算結構可以分成三個階段： ① 第一步，把所得總額減掉「扣免額」/基本生活費，計算出所得淨額，這是課稅基準也是決定稅率的依據。 （為什麼需要扣成「淨額」的原因一樣也推薦參考此文） ② 第二步，將淨額乘以稅率並扣掉累進差額，算出應納稅額 ③ 把退稅扣稅額扣掉。 列舉扣除額又包含 10 大項目，有取得列舉扣除額證明者，可以把金額一筆一筆加總，得出的金額即可從所得稅中被扣除，需要檢附證明文件。 舉例來說，假設你在2019年賣了3棟房子，其中有2棟賠賣，共損失30萬，另1棟賺了15萬，等於有財產交易所得15萬。
列舉扣除額: (112年)綜合所得稅級距表 免稅額、扣除額、累進差額級距重點整理
財產交易所得或損失的認定，是以出售時的成交價額，減去原來取得成本和因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額。 (一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本（如：出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 2.對政府的捐獻或國防、勞軍之捐贈及依文化資產保存法規定出資贊助辦理古蹟、歷史建築、古蹟保存區內建築物、遺址、聚落、文化景觀之修復、再利用或管理維護者，其捐贈或贊助款項及透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈，不受金額的限制。 2.收據正本遺失時，可憑原醫療院、所開立之收據存根聯影本，並由該單位註明「影本與原本無異」之字樣及負責人蓋章證明申報列舉扣除。 身心障礙者：檢附身心障礙證明(或手冊)影本【僅檢附醫師(院)診斷或鑑定證明書，尚不得申報本項扣除額，惟嗣後檢附與之前提供的診斷或鑑定證明書所載相同事由，且經鑑定後取得的身心障礙手冊或身心障礙證明，則可以追認其身心障礙特別扣除額】。
尚未收到繳款書的民眾請以自然人憑證/工商憑證/金融憑證/已註冊之健保卡或是車牌號碼加身分證字號(統一編號)至「地方稅網路申報作業」網站查詢，並可於線上進行繳稅作業。 若不慎遺失牌照稅繳款書的話，可以到財政部税務入口網線上申請補發使用牌照稅繳款書。 其中，台灣的所得稅占總稅收比率超過 40% ，有時甚至會突破 列舉扣除額 45% ，是三大稅系中 (所得稅、消費稅、財產稅) 占比最大，可見所得稅對於台灣財政歲入的重要性，因此本文底下也會著重說明所得稅該如何節稅。 EY安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，也可指其中一個或多個成員機構，各成員機構都是獨立的法人個體。
海外所得 特定保險給付 私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得 申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」 個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」 選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額。 列舉扣除額 財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額，依所得稅法第5條第1項及第3項、第5條之1及第14條第4項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。 如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得，每年可以扣除20萬；但如果申報的薪資所得沒有超過20萬/人的特別扣除額，就依發生事實扣除，如2019年度的薪資所得有10萬，那麼薪資所得特別扣除額就只能扣10萬，而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。 2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。 可以作為列舉扣除額的項目只有6種：捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出。 前三項「薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前」申報時可直接扣除，免附文件；後四項「身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費」就需要附上證明文件，但依稽徵機關提供查詢的資料申報者就免附。
採每人每年12萬元定額免稅方式，符合資格者，只要能提出事實證明文件，就有機會適用。 主要給家中有失能長者的申報戶，包括聘請外籍看護、已使用長照服務，甚至是自行照顧的家庭，但要注意有排富條款。 受納稅義務人扶養的話，申報時應檢附在校就學的證明或身心障礙手冊影本（或身心障礙證明影本）或醫師診斷證明以備審核。