傑姆在2020年獲有大洋洲公司授予之員工認股權，在授予日當天，大洋洲公司股份市價是以每股60元成交。 傑姆看準時機成熟，在2021年1月4日公司股價攀漲到68元時，以每股54元認購了大洋洲公司股份200股。 2021年2月4日，公司股價再度來到高點80元，傑姆便索性把200股全數賣了，獲利了結。
未上市櫃股票贈與跨局辦理的條件是：投資面額不超過五百萬元，附上雙方簽章的「贈與契約書」以及可以證明股票價值的文件即可（我的經驗是向股務代理申請「持股證明書」，上面有投資面額、目前持有股數、也會一併附上資產損益表，就可以讓國稅局核定股票價值）。 但安永指出，員工取得這些獎酬工具時都屬於所得，也可能衍生稅負問題，應特別留意。 愈來愈多新創企業、科技產業用員工配股方式激勵員工，並留住人才，不過近幾年來也爆發諸多亂象。
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然而，公司員工須留意稅制差異，如果是認購企業股票，其課稅方式為可處分日時價超過認購價格之差額、全數計入所得。 員工認股所得稅 張瑞峰表示，員工在取得股票年度或股票可處分年度按時價計算500萬元額度內的股票，可以選擇適用緩課，不過一經擇定，就不能變更；而股票在實際轉讓時，應將全部轉讓價格作為該年度的收益，依規定計算所得並申報課徵所得稅。 員工認股所得稅 先前《產業創新條例》中規定，如果員工拿到獎酬股票，包括員工酬勞配股、員工現金增資認股、庫藏股、認股權憑證與限制員工權利新股（即限制型股票）等，可以緩繳所得稅5年，但限制每人每年從公司取得的股票必須在500萬元內才適用。
- 未上市櫃股票贈與跨局辦理的條件是：投資面額不超過五百萬元，附上雙方簽章的「贈與契約書」以及可以證明股票價值的文件即可（我的經驗是向股務代理申請「持股證明書」，上面有投資面額、目前持有股數、也會一併附上資產損益表，就可以讓國稅局核定股票價值）。
- 若薩諾斯欲適用前述「按兩者孰低之價格計算員工所得課稅」之規定，則薩諾斯應持有股票且繼續在泰坦星公司服務2年以上，但若薩諾斯於泰坦星公司集團內輪調，其在子公司之服務年資亦可合併累計。
- 其他未上市、未上櫃或非屬興櫃股票者，為執行權利日之前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，該日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，為依該日公司資產淨值核算之每股淨值。
- 以獎酬股票而言，安永公司稅務諮詢服務執業會計師吳文賓表示，依產創條例第19-1條規定，如果公司發放獎酬股票給員工，則每人每年獎酬股票市價在新台幣500萬元額度內可享有緩課規定，員工若持股兩年且在公司服務達兩年以上，可自行選擇要以「取得日時價」或 「轉讓日時價」擇低計為綜合所得課稅。
- 該局說明，公司依證券交易法或公司法發行員工認股權憑證，個人依公司所定之認股辦法行使認股權者，執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，核屬員工之其他所得，應計入執行年度之所得額，依法課徵所得稅。
- 但安永指出，員工取得這些獎酬工具時都屬於所得，也可能衍生稅負問題，應特別留意。
（a）A先生於2021年8月1日獲給予2,000股其僱主（X公司）的股票，當日該公司的股票市價為$20。 如你無須支付分文而獲贈的股票，須以市值納入你的應課税收入，即是說，如股票的市價是$5，須按$5納税。 如你以$5購買市價$5的股票，因為並無利益，所以不會影響你須繳付的税款。 律 師 的 叮 嚀為解除動物傷病之痛苦，非不得宰殺寵物，惟除有緊急情況外，應由獸醫師以使動物產生最少痛苦之人道方式執行之；倘獸醫師認為不宜宰殺寵物，飼主自應給與必要之醫療，不得棄養。 今年稅課收入優於預期，總稅收估計可超過預算數4500百億元，朝野立委群起呼籲中央「還稅於民」，財政部代理部長阮清華今（2…
員工認股所得稅: 員工認股所得稅規定
而員工認股不但可以解決公司的資金問題，還能讓優秀人才願意站在公司方著想，一起朝向同個目標前進。 帶您瞭解員工認股權對新創公司的好處，關於ESOP的常見問題都可以在文中找到解答。 在實行ESOP前應深入了解股份發放後，會對創業者持有的股數帶來什麼影響，雖然ESOP能夠減少公司在資金方面的壓力，但在過度發放獎勵的情況下，會影響公司的資本結構，並稀釋經營團隊的股權，往後經營會變得更加困難。 有設計員工激勵制度的公司，會讓創投或天使投資人有高度的投資意願，因為在穩健制度下，能夠避免核心技術及人才流失。 為準確評税起見，僱員和僱主應保存所有相關股份獎賞或股份認購權的紀錄，以便在有需要時提交評税主任查證。 如僱員獲得的不是僱主公司股份，僱員從股份獎賞或股份認購權所獲得的利益的計税方法與得自僱主公司的股份計税方法相同。
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員工認股所得稅: 員工認購、獎酬股票 稅不同
公司為了留住人才，多方運用員工獎酬工具激勵員工，而新創事業則常透過技術入股方式取得核心技術，不論是獎酬員工股份基礎給付或是技術入股取得之股份，於取得時都屬於所得而可能衍生出稅負問題。 安永聯合會計師事務所於今（4）日舉辦線上網路研討會，分享取得之股票申請適用緩課股票之相關法令規定、常見問題及注意事項。 但如果106年11月取得股票適用去年的最新修法，就可以選擇獲配當時的市價或者是出售時的價格，取低來申報所得。
認購股份計劃種類繁多，一般來說，股票的市價與行使股份認購權的差額須要納税。 例如行使股份認購權以$3的價錢購買市價$5的股票，這$2差額便須納税。 如果你獲得的是股份認購權，可在某段期間認購股份，須根據《税務條例》第9條計算來納税。 這會於你行使、轉讓或放棄股份認購權的課税年度課税，而不是在你得到股份認購權的課税年度課税。 依照行為時所得稅法第14條第1項第10類前段及第2項規定，我國所得稅法採取概括所得理論，不問收入原因事實之屬性為何，扣除成本費用後，只要有資產之增加，即屬納稅義務人應依法申報繳稅之所得；且此處之稅捐客體「所得」，不限於金錢，也包括實物及權利。
員工認股所得稅: 財政部及所屬機關
員工取得股票後，能夠在交易市場上進行買賣以賺取價差，或參與公司分紅機制拿到額外報酬，分享公司成長取得的獲利。 如離職但不離港的僱員或董事行使、轉讓或放棄股份認購權得到收益，僱主須在IR56F表格第12項申報該「股份認購收益」。 員工認股所得稅 C先生在2021年6月2日行使該認購權，付出$50,000購入500股X公司的股票。 X公司是一間香港上市公司，它在2020年3月25日給予其市場經理C先生股份認購權。 C先生可於2020年5月1日起的三年內，認購500股X公司的股票，每股認購價$100。 某甲循序申請復查、訴願復均經駁回，繼提起行政訴訟，經一審判決認定某甲主張有理由，將關於員工認股差額所得核課及罰鍰撤銷。
所得稅既係針對有所得者即應課稅，依理自應以「實際處分」時所獲之所得金額作為課稅依據，始能真實呈現、反映納稅人之稅捐負擔能力，如此始符合前揭量能課稅、實質課稅之原則。 某甲之配偶於2015年1月14日認購或同年月20日撥入集保帳戶時，均尚未出售系爭股票，自無所得實現之情形。 稅捐稽徵機關依「97年函釋」認定「股票撥付日」屬於「可處分日」，並以「股票撥付日價格」與「認購價格」之差額作為所得，違反所得實現才納入課稅之原則。 從而，系爭股票於2015年10月「實際處分」時，每股價格88～96元不等，已低於「認購價格」110元，足認某甲並無獲利，自不得核課認股差額之綜合所得稅或處以罰鍰。 另外，張瑞峰提醒，因產創條例規定，公司員工如果適用緩課規定時，發行獎酬員工股份基礎給付的公司，應在兩個時間點向中央目的事業主管機關申請備查，並通知公司所在地的稅務局，第一、為發放股票隔年一月底前；另一時間為，員工持有股票且繼續服務屆滿兩年的隔年一月底前。
員工認股所得稅: 海外子公司員工執行認股權 取得本國公司股份之相關稅務處理
國稅局解釋，林先生在2020年12月21日行使其員工認股權，取得A公司股票，應以執行權利日之年度（2020年）計入個人綜合所得總額課徵所得稅。 惟某甲認為，其配偶為公司經理人，依照證券交易法第22條之2（內部人持股轉讓方式）、第157條（歸入權）及第178條（刑事責任）規定轉讓之期間限制，致某甲之配偶於2015年1月20日系爭股票撥入集保帳戶時，仍無法出售，至多屬於「隱藏性獲利」，並未有所得產生，不應課稅。 又於同年10月間「實際處分價格」已低於「認購價格」，故無獲利，不應核課所得。 依產創條例規定，員工獎酬股票包括企業發給員工酬勞股票、員工現金增資認股、買回庫藏股發放員工、員工認股權憑證及限制員工權利新股等。 另員工以智財權等入股，吳文賓表示，依產創條例第12-1規定，員工同樣可選擇緩課，依照轉讓價格視為收入，成本費用則採核實認定，若無法提出證明則以轉讓價格30％計算。
A公司以執行權利日（即109年12月21日）該股票時價超過認購價格之差額計算林君員工認股權所得1,850,000元﹝(235元-50元)×10,000股﹞，並掣發林君109年度其他所得免扣繳憑單。 安永（EY）4日提醒，企業常見工具包括公司發放獎酬股票、企業提供員工認購股票、員工以智慧財產權入股等三種，課稅方式皆不同。 該局進一步說明，前述所稱之「時價」，屬於股票上市或上櫃公司為權利執行日標的股票之收盤價。 屬於興櫃股票發行公司、未上市或未在證券商營業處所買賣之公開發行股票公司或非公開發行股票公司，為權利執行日之前最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值。 若薩諾斯欲適用前述「按兩者孰低之價格計算員工所得課稅」之規定，則薩諾斯應持有股票且繼續在泰坦星公司服務2年以上，但若薩諾斯於泰坦星公司集團內輪調，其在子公司之服務年資亦可合併累計。 1.假設科技新貴薩諾斯取得認股權100張，每張可以每股10元認購泰坦星公司股份1,000股，執行認股權當日之股票每股市價為100元。
員工認股所得稅: 統一大方配息每股3.15元創五年新高 現金殖利率達4.57%
因為去年11月修法，可以回溯到106年的11月所獲配的股票，但必須持有2年與服務2年以上限制，所以必須等到今年的11月才符合條件，也就是明年申報才可以適用。 去年又再修正一次，當時又給員工獲配股票在報稅上更優惠的條件，就是獲得市價500萬元以內的股票，只要持有2年以上、且在該公司服務2年以上，進行股票轉讓時就可以依據「取得時的價格」或「轉讓時的價格」取低來計算，不過該法案必須明年申報時才能適用。 因此，當獎品與獎金價值超過2萬元時，公司要幫員工預先扣繳10%的稅款；不超過2萬元者，則可以不用扣繳，但仍須向財政部所屬各地區國稅局申報並填寫免扣繳憑單。
- 到了員工行使認股權的那天，不須再繳任何稅，但須注意認購進來的股份稅基計算，應等於行使價格加上之前認列過的一般所得，日後員工將股份出售時，另需要計算資本利得。
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- 國稅局解釋，林先生在2020年12月21日行使其員工認股權，取得A公司股票，應以執行權利日之年度（2020年）計入個人綜合所得總額課徵所得稅。
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- 而員工認股不但可以解決公司的資金問題，還能讓優秀人才願意站在公司方著想，一起朝向同個目標前進。
- 例如國巨、金寶多年前曾被質疑，大老闆用身邊司機、兒女、保全等當人頭認股，近期《新新聞》則是接獲員工投訴，新創公司Gogoro長期將員工認股權作為員工報酬一部分，但員工離職後全部被沒收，引發勞資糾紛。
- 假如你所得到的是股份獎賞而並非股份認購權，這些獎賞收益屬額外賞賜，根據《税務條例》第9條，須納入應課税收入，在你擁有股份的全部利益的課税年度課税。
假如你所得到的是股份獎賞而並非股份認購權，這些獎賞收益屬額外賞賜，根據《税務條例》第9條，須納入應課税收入，在你擁有股份的全部利益的課税年度課税。 凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞及股份認購權利益，均須課繳薪俸税。 又某甲之配偶於2015 年10 月1 日離職，始陸續以每股88～96元間之價格（下稱實際出售日價值）將系爭股票出售。 受贈人印章(舊戶為原留印鑑)：這邊指的是你要轉讓的股票公司專戶，如買方沒有這家公司的專戶，就必須蓋一張「股東印鑑卡」開立公司專戶，才能把股票從賣方那裡轉過來！ 雖然在家裡自己填寫蓋章也可以，但為避免資料填錯，最好還是把印章帶去。 受讓人印章(舊戶為原留印鑑)：這邊指的是你要轉讓的股票公司專戶，如買方沒有這家公司的專戶，就必須蓋一張「股東印鑑卡」開立公司專戶，才能把股票從賣方那裡轉過來！
員工認股所得稅: 員工認購、獎酬股票 課稅大不同
不過要採孰低法有個前提，必須在原公司繼續工作達兩年，在子公司工作也算。 今年4月中旬產創條例再次修法，公司員工取得獎酬股票，可在股票實際轉讓時，按「取得股票時價」或「實際轉讓價格」兩者選擇較低的價格計算所得，而目前初審通過還未三讀，不過，即使通過後，仍適用技術犯規來省稅。 例如：公司在股價55元時，授予待滿兩年的員工將來得以每股60元之單價認購公司4張股票。 之後，公司像特斯拉大賺，股價漲到了105元，員工想見好就收，便能以相對低廉的60元價格買進4張股票，買進後急速賣出，現賺180,000元資本利得（(105 – 60) × 4,000）！ 因此，只要公司股價漲得越多，員工一旦行使認股權利，就可賺到更大的價差。
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員工認股所得稅: 員工獎酬股票緩課新制：三大重點一次掌握
周賢洋指出，所謂「時價」，如屬股票上市或上櫃公司，為權利執行日標的股票的收盤價；如屬興櫃股票發行公司、未上市或未在證券商營業處所買賣的公開發行股票公司，或是非公開發行股票公司，為權利執行日前最近一期經會計師查核簽證的財務報告每股淨值。 舉例而言，納稅義務人甲君行使認股權，以每股認購價18.2元取得公司庫藏股股票5萬股，當時每股時價為32.1元，甲君取得股票日的時價，超過認股價格的差額共69萬5千元。 周賢洋說，甲君認購庫藏股股票獲利，屬於其他所得，卻未依法申報綜合所得稅，遭國稅局補稅帶罰。 甲君不服提起行政訴訟，主張不知應以股票市價計算所得，提起復查，經國稅局查核並無不合，因此駁回甲君的申請。 台北市國稅局呼籲，員工認購公司買回的庫藏股，若有所得應併入取得年度的綜合所得總額，依法課徵所得稅，以免遭補稅開罰。 一、外國公司派駐在我國境內提供勞務之員工及其在我國境內之子公司、分公司或辦事處員工，取得並執行該外國公司發行之員工認股權，若員工於取得認股權日至得請求履約之始日之期間內，未在我國境內提供勞務，無我國境內來源所得問題。
員工認股所得稅: 員工認股溢價差額之「其他所得」核課──以非涉及產創條例第19條之1規定之情形為討論
每到單月25日的統一發票開獎日，總是期待能獲得財神爺眷顧，但對中就一定能領到獎金嗎？ 今年5月申報綜所稅，共分三批退稅，第三批退稅原定明年1月18日才會入帳，但財政部賦稅署提早退稅期程，提… 由於消費者物價指數，沒有較上次調整的指數累計上漲10%以上，所以2023年遺贈稅的免稅額、扣除額、課稅級距金額、不計入遺產總額的生活必需之器具、職業上之工具，這4項金額均與2022年相同。 因為我一次要增與三位家人，股務代理要求個別開立免稅證明書，因此我的贈與稅申報書就填了三份。 而贈與給配偶的部分，因為不屬於贈與稅課稅對象，所以申報書會勾選「不計入贈與總額」，其他家人的則是「一般贈與案件」囉。 增與稅申報書：現場有表格可以填寫，或是也可以事先電子申報，再至現場繳交證明文件，不過因為電子申報審核時間不確定（國稅局申報要點是寫十日內），我趕時間希望一天內搞定，就直接去稽徵所現場辦理了。
員工認股所得稅: 員工取得公司股票之時價超過其認股價格之差額部分，屬其他所得，應併計交付股票年度員工之綜合所得總額課稅
若員工以智慧財產權入股，取得的股票不得限制其股份轉讓，認股價格由公司訂定，但股票發行價格不得低於票面金額。 以獎酬股票而言，安永公司稅務諮詢服務執業會計師吳文賓表示，依產創條例第19-1條規定，如果公司發放獎酬股票給員工，則每人每年獎酬股票市價在新台幣500萬元額度內可享有緩課規定，員工若持股兩年且在公司服務達兩年以上，可自行選擇要以「取得日時價」或 「轉讓日時價」擇低計為綜合所得課稅。 如果公司授予員工時有明確可辨識的市價的話，員工就要認一個等同於認股權價格扣除相關成本的一般所得，公司在同一年度就可計入等價的費用。
員工認股所得稅: 個人行使員工認股權要申報所得稅
海外外籍員工集合投資專戶應指派一中華民國境內之納稅代理人，代理其申報及繳納稅捐等相關事宜。 員工認股所得稅 集合投資專戶所出售之股票利得，應回歸到該專戶內之外籍員工個人計稅，外籍員工皆有申報及繳納證所稅之義務。 第三種適用106年11月的緩課情況，獲得500萬元以下，如果在去年賣出，則依照出售、轉讓時間點計算，第四種則是獲配超過500萬元，超過500萬元部分仍然依舊課稅。 屬上市或上櫃股票者，為執行權利日或交付股票日之收盤價，該日無交易價格者，為該日後第一個有交易價格日之收盤價。 該局呼籲，納稅義務人如有上開所得，應注意相關課稅規定，主動誠實申報綜合所得稅，以免因漏報而遭補稅處罰。 若未續工作滿兩年，某甲選擇了緩課，但情況有變，一年後、還不到兩年，就有人來挖角，某甲該不該答應呢？
緩課有兩大優點，第一是如果股票放著都不賣，就可以一直賺利息；第二則可用合法的「技術犯規」，因為在賣的當下所得才算實現，所以可以等到所得較低的年度，再開始慢慢分售。 如上述 貴公司該外籍員工可以執行權利日之前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值為證明時價資訊。 員工認股所得稅 (四) 其他未上市、未上櫃或非屬興櫃股票者，為執行權利日或交付股票日之前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，該日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，為依該日公司資產淨值核算之每股淨值。
員工認股所得稅: 獎酬股票、員工認購 課稅大不同
若員工於上開期間內在我國境內提供勞務，以執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，依員工於上開期間內在我國境內居留之天數，佔該期間之比例，計算我國來源所得。 依上開比例計算之我國來源所得，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，計入執行年度之所得額，依法課徵所得稅。 二、我國境內公司之員工，取得並執行外國公司發行之員工認股權，我國境內之公司應依所得稅法第89條第3項規定，於每年1月底前，將上一年度執行認股權之員工姓名、住址、國民身分證統一編號及執行員工認股權之我國來源所得，列單申報主管稽徵機關，並依限將免扣繳憑單填發納稅義務人。 三、我國境內公司分攤外國公司之員工認股權成本，且員工執行認股權之所得仍在核課期間者，我國境內公司應自本令發布日起3個月內，依所得稅法第89條第3項規定，補辦列單申報主管稽徵機關，並完成填發免扣繳憑單；行使認股權之個人應自本令發布日起4個月內，依規定補報補繳各年度該部分所得之綜合所得稅。
在評選的過程中，參加的企業可以接觸到Deloitte卓越管理企業的理論框架，了解全球卓越管理企業的成功祕訣，藉以驗證並調整企業的營運方向。 如有需要查詢有關股份獎賞和股份認購權的資料，僱主可致函其評税主任，註明僱主檔案號碼，有關負責人姓名及日間聯絡電話號碼。 例一的X公司允許C先生將他的權益轉讓給同事，而在2022年1月20日C先生將他的權益以$10,000轉讓給同事D小姐。 因受僱或擔任職位而得到任何股份或股額獎賞，是應課繳薪俸税的額外賞賜。 在税務上，有關利益何時取得，以及應採納怎樣的估值，一般會視獎賞的條款及授出獎賞的情況而定。