但取得證券交易所或財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心核發同意函者，不在此限。 發行人依本法第四十二條第一項及公司法第一百五十六條之二規定首次辦理股票公開發行者，須檢具申報書（附表二十四），載明應記載事項，連同股票公開發行說明書等應檢附書件，向本會提出申報，於本會及本會指定之機構收到申報書即日起屆滿十二個營業日生效。 但經各中央目的事業主管機關專案核准者，單一員工取得員工認股權憑證與限制員工權利新股之合計數，得不受前開比例之限制。
本準則所稱興櫃股票公司，指股票已依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣興櫃股票審查準則（以下簡稱興櫃股票審查準則）第二章及第三章規定於證券商營業處所買賣者。 本準則所稱上櫃公司，指股票已依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣有價證券審查準則（以下簡稱櫃買中心審查準則）規定在證券商營業處所買賣者。 外商企業員工因執行認股權產生之所得亦屬其他所得，台灣子/分公司或辦事處免予扣繳，但應列單申報主管稽徵機關。 但由於評價標的為未上市櫃公司股權，並無存在可公開交易之活絡性市場，因此以收益法求出之股權結論，仍必須針對缺乏可銷售性市場的特性進行折價調整。 比如説，武漢國資公司強制參與者待有相當一定金額現金的股份，其認股權計劃其實是年薪制的一種變形。 上海貝嶺認股權的認股計劃不同於完全意義的認股權，其授予對象獲得的是現金而不是股票。
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上市、上櫃或興櫃股票公司依前項所發給之股票或股款繳納憑證，自向股東交付之日起上市或在證券商營業處所買賣。 附認股權公司債持有人請求認股時，應填具認股請求書，向發行人或其代理機構提出；發行人或其代理機構於受理認股之請求並收足股款後，應登載於股東名簿，並於五個營業日內發給新股或股款繳納憑證。 轉換公司債自發行日後屆滿一定期間起至到期日前十日止，除依法暫停過戶期間外，其持有人得依發行人所定之轉換辦法隨時請求轉換。
- 七、公司內部人或關係人認購本次私募有價證券未符合公開發行公司辦理私募有價證券應注意事項規定，情節重大者。
- 發行人自申報生效之日起至有價證券募集完成之日止，對外公開財務預測資訊或發布之資訊與申報（請）書件不符，且對證券價格或股東權益有重大影響時，本會得撤銷或廢止其申報生效。
- 又當員工行使認股權時，發行認股權憑證公司或其代理機構將股票或認股權股款繳納憑證交付之日，員工即可自由處分該股票或憑證，以該時點為「執行權利日」。
- (一)個別認股權人被授予認股權憑證之數量、認股權憑證之行使、認股繳款、股票發放之相關作業及各該作業時間，將載於本公司另與認股權人簽訂之「員工認股權憑證受領同意書」當中。
- 興櫃股票公司發行轉換公司債之轉換價格，不得低於定價日前一段時間普通股加權平均成交價格，且不得低於最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報告每股淨值，並應洽推薦證券商對發行價格之合理性表示意見。
- 註1：已發行股數係指普通股已發行股份總數減除本公司買回惟尚未註銷或轉讓之庫藏股，且不含「認股權股款繳納憑證」及「債券換股權利證書」之股數。
所謂「員工認股選擇權」，即員工得於一定期間內，依公司預定之價格向「公司」購買股票。 由於員工認股權具有專屬性，因此若員工於約定行使期間屆滿前，或行使條件成就前離職，就會喪失其認股權利。 此外「員工認股權」也不得作為買賣標的轉讓他人；但如員工於行使認股權前死亡，繼承人得繼承此認股權，而由繼承人向公司行使認股權（公司法第一六七條之二第二項但書）。 例如，聯電公司員工甲將其得行使之聯電公司「認股權」轉售給乙，此「認股權」買賣契約即違反公司法第一六七條之二規定，應屬無效。
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在行權期內乙方未認購甲方持有的公司股權的，乙方仍然享有預備期的股權分紅權，但不具有股東資格，也不享有股東其他權利。 超過本協議約定的行權期乙方仍不認購股權的，乙方喪失認購權，同時也不再享受預備期的分紅權待遇。 5、本人同意無論何種原因在公司上市前離職，離職前所持的乾股激勵收益根據賬面實際金額，按照稅後現金分紅形式支付給其本人，原授予的乾股激勵由於本人離職自動終止，期權計劃同時取消。 員工認權憑證制度的目的，是透過公司經營績效的提升以造就公司股價的上漲，藉以讓員工共同分享經營成果，因此對員工有激勵提升公司營運的誘因，並達到留任及吸引公司人才的效果，因此美國的新興科技企業，幾乎皆全數採行員工認股權憑證制度。 實務上，員工認股權契約針對認股數量，慣例上也會以分時段賦予員工認股權利的方式進行（Vesting）。 例如：簽署認股合約滿一年，員工取得以每股10元認購1000股公司股份的權利；滿兩年後，另外再取得以同樣價額認購1000股的權利，以此類推。
前條認股權股款繳納憑證除不印製實體者外，於正式交付前，應經簽證機構依公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則辦理簽證。 上市、上櫃或興櫃股票公司依前項發給之股票或股款繳納憑證，自向股東交付之日起上市或在證券商營業處所買賣。 認股權人請求認股時，應填具認股請求書，向發行人或其代理機構提出；發行人或其代理機構於受理認股之請求並收足股款後，其以已發行之股份履約者，應於次二營業日交付股票；其以發行新股股份履約者，應登載於股東名簿，並應於五個營業日內發給新股或認股權股款繳納憑證。 發行人發行員工認股權憑證應檢具發行員工認股權憑證申報書（附表二十二），載明其應記載事項，連同應檢附書件，向本會申報生效後，始得為之。 四、對已發行員工認股權憑證或限制員工權利新股而有未履行發行及認股辦法約定事項之情事，迄未改善或經改善後尚未滿三年者。 依第四十七條規定換發之股票及股款繳納憑證於正式交付前，除不印製實體者外，應經簽證機構依公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則辦理簽證。
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興櫃股票公司發行附認股權特別股之認股價格，不得低於定價日前一段時間普通股加權平均成交價格，且不得低於最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報告每股淨值，並應洽推薦證券商對發行價格之合理性表示意見。 員工認股權 七、上市或上櫃公司辦理現金增資或發行公司債者，應按季洽請原主辦承銷商或簽證會計師對資金執行進度、未支用資金用途之合理性及是否涉及計畫變更出具評估意見，於每季結束後十日內，併同前款資訊輸入本會指定之資訊申報網站。 三、除本會另有規定期限外，於經濟部核准公司設立、發行新股變更登記核准函送達公司之日起三十日內，依公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則辦理簽證，對認股人或應募人交付有價證券，並應於交付前公告之。 但不印製實體有價證券者，免依公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則辦理簽證。
惟該認股權利，應自認股權人死亡日起或被授予認股權憑證屆滿二年時起(以日期較晚者為準)一年內行 使之。 因受職業災害致身體殘疾而無法繼續任職者，已授予之認股權憑證，於離職時，可行使全部之認股權利。 惟該認股權利，應自離職日起或被授予認股權憑證屆滿二年時起(以日期較晚者為準)一年內行使之。 二、於經濟部核准公司發行新股變更登記核准函送達公司之日起三十日內，依公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則辦理簽證，對認股人交付有價證券，並應於交付前公告之。 本法第四十一條第二項所定以資本公積撥充資本之比率，其以公司法第二百四十一條第一項第一款及第二款規定之資本公積撥充資本者，每年撥充之合計金額，不得超過實收資本額百分之十。
員工認股權: 員工認股要給「人才」法規修正 預計8月上路
需要注意的是在稅務方面，新創公司必須將員工認股權憑證發放的成本，在申報營利事業所得稅時，核實認定為公司各年度的薪資支出。 員工實行其認股權利時，因為讓員工購買公司股票的優惠價格大多會低於該股份的時價，這部分價差會被認為是員工的其他所得，仍需依法課徵所得稅。 公司雖然不用在員工行使認股權時扣繳稅款，但需要依照所得稅法第89條第3項規定，向主管稽徵機關申報，並將免扣繳憑單填發予員工。
發行附認股權公司債時，因認股權行使而須發行新股之股份總數，按每股認股價格計算之認購總價額，不得超過該公司債發行之總面額。 發行人依第一項發行債券換股權利證書者，應於每年營業年度結束日前，檢附原發行轉換公司債本會之同意函，向公司登記之主管機關申請資本額變更登記，並換發新股。 依第一項發行新股者，公司法第一百六十二條第一項第二款規定發行新股變更登記之年、月、日，得以本會通知生效之年、月、日代之；發行人並應於新股發行後，檢附原發行轉換公司債本會之同意函，每季至少向公司登記之主管機關申請資本額變更登記一次。 上市或在證券商營業處所買賣之公司於現金發行新股時，除應依前二項規定提撥發行新股總額之比率對外公開發行者外，應依公司法第二百六十七條第三項規定辦理。
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如僱員獲得的不是僱主公司股份，僱員從股份獎賞或股份認購權所獲得的利益的計税方法與得自僱主公司的股份計税方法相同。 僱主應成立適當機制，集中處理僱主公司、其相聯公司和海外相聯公司的股份獎賞或股份認購計劃詳情，以便報税。 例一的X公司由於改組而不再持有上市公司地位，因此X公司在2021年7月2日支付$35,000給C先生，取回他的認股權。 （c） X公司須在2021/22年度的IR56B表格第11項，申報給黃女士的股份獎賞利益$3,000（即1,000股 x 每股$（5-2））。 （a） 員工認股權 X公司須在2021/22年度的IR56F表格第12項，申報給A先生的「股份獎賞利益$40,000」（即2,000股 x 每股$20）。 然而，日後出售股票時，所賺取的利益一般不須課税，而虧損亦不可扣税。
本辦法若因主管機關要求而須修正時，授權董事長修訂本辦法，嗣後再提董事會追認後始得發行。 註3：與他公司合併、受讓他公司股份發行新股或公司分割時，其認股價格之調整方式依合併契約、股份受讓契約或分割計畫書及相關法令規定另訂之。 員工認股權 註1：已發行股數係指普通股已發行股份總數減除本公司買回惟尚未註銷或轉讓之庫藏股，且不含「認股權股款繳納憑證」及「債券換股權利證書」之股數。 因受職業災害致死亡者，已授予之認股權憑證，得由繼承人行使全部之認股權利。 除仍應於被授予認股權憑證屆滿二年後方得行使外，不受本辦法第五條第二項第二款有關時程屆滿可行使認股權比例之限制。
員工認股權: 股份獎賞 和 股份認購權利益 如何課繳薪俸税
就上述簡介可以發現，「員工新股認購權憑證」和「員工期權計劃」皆有取代現金報酬激勵員工的效果，一方面節省公司的現金支出，一方面還能藉由合約對於員工相應要求，另外達到促使員工久任的目的。 稅務方面，因員工期權計畫大多是由創辦人無償或低價轉讓其代持的股份給員工，此屬於我國遺產及贈與稅法規定之買賣或贈與行為，故應相應課徵交易稅或贈與稅。 「員工期權計劃」是指公司將已發行的股份保留一部分下來，或是在公司章程內明定公司可發行特定數量的股份作為員工期權計畫之用，在員工達成特定條件（通常是在職年資或績效指標）時，依照公司和員工間的合約約定數量，將股份無償轉讓給該員工。 員工認股權 舉例來說，若A公司目前發行的股票價格是一股20元，員工認股權協議中約定於5年內能夠以一股20元的價格購買公司股票200,000股(亦即每年資歷可以有40,000股購買權)，試想若A公司在這5年內從一股20元漲到50元，員工就能從中獲得與公司一起成長的利益。
二、興櫃股票公司、未上市或未在證券商營業處所買賣之公司辦理合併發行新股、依法律規定進行收購或分割發行新股者。 發行人申報現金發行新股，因變更發行價格，於申報生效前檢齊修正後相關資料，向本會及本會指定之機構申報者，仍依第十三條規定之申報生效期間生效，不適用前項規定。 發行人依第二十一條及第二十二條規定申報發行普通公司債案件，本會得委託財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心受理。 員工認股權 發行人總括申報發行公司債，於預定發行期間內，第一次發行公司債之申報事項如有變更，應即向本會申請變更並公告。 （一）申報現金發行新股，公司董事、監察人及持有股份超過股份總額百分之十之股東未承諾將一定成數股份送交證券集中保管事業保管。
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(二)認股權人自公司授予員工認股權憑證後，遇有違反勞動契約或工作規則等重大過失者，公司有權就其尚未具行使權之認股權憑證予以收回並註銷。 愈來愈多新創企業、科技產業用員工配股方式激勵員工，並留住人才，不過近幾年來也爆發諸多亂象。 例如國巨、金寶多年前曾被質疑，大老闆用身邊司機、兒女、保全等當人頭認股，近期《新新聞》則是接獲員工投訴，新創公司Gogoro長期將員工認股權作為員工報酬一部分，但員工離職後全部被沒收，引發勞資糾紛。 產業創新條例今年（2018年）6月修正時，又新增了一條優惠條款，可比較「取得股票」或「可處分股票」兩個時點的股價，選擇較低股價計算獎酬股票的價值，計算出來的價值算是員工的「薪資」，要併入綜合所得報稅。
金融監督管理委員會（以下簡稱本會）審核有價證券之募集與發行、公開招募、補辦公開發行、無償配發新股與減少資本採申報生效制。 又發起人所得受之特別利益，為公司酬謝發起人辛勤所為之一種特別規定，其性質較為特殊，為維護股東及債權人之權益，必須於章程訂定之初（原始章程）即行訂明，與其他相對必要記載事項不同。 換言之，於章程登記後，不得再修改章程，增列發起人所得受之特別利益及受益者姓名。
員工認股權: 服務園地
美國上周以收購美國產品支持大陸軍事現代化為由，將大陸浪潮集團列入貿易黑名單，據悉，浪潮遭受的限制可能不下於華為，如今輝達、超微等科技企業爭相評估，是否需要停止對浪潮子公司銷售產品。 註4：遇有調整後認股價格高於調整前認股價格時，則不予調整；調整後認股價格低於面額時，則以每股面額為認股價格。 認股權人或其繼承人，若未能於上述期限內行使認股權利者，其未行使部分即失效，不得於事後再行要求行使該認股權利。 已具行使權之認股權憑證，得由繼承人自認股權人死亡日起一年內行使之；未具行使權之認股權憑證，於死亡當日即失效。 以特斯拉為例，過往它股票並沒有稀釋的狀況，但在2020年時基本EPS和稀釋EPS數字突然擴大，這時投資人就可以去關注一下原因。 依本準則規定提出之補正書件，應將原申報書件補正後依附表規定格式重新裝訂成冊，封面註明補正之申報書件，以及補正之次數，並就補正之處，編為目錄，置於申報書件總目錄之前，補正處並應以線條標明於直寫文字之右側，橫寫文字之下方。
員工認股權: 員工股權激勵協議書
公開發行公司辦理無償配發新股或減少資本，以帳簿劃撥方式交付者，應依證券集中保管事業相關規定辦理，得不印製實體有價證券。 五、未依本法第四十三條之六第六項及公開發行公司辦理私募有價證券應注意事項規定於有價證券私募股東會召集事由或開會通知中列舉並說明相關事項或分次辦理未事先於股東會召集事由列舉並說明相關事項。 但已經依法處分並繳納罰鍰，且將應於股東會召集事由中列舉並說明之事項提股東會通過者，不在此限。 四、未依本法第四十三條之六第五項規定及公開發行公司辦理私募有價證券應注意事項將辦理私募有價證券資訊輸入本會指定之資訊申報網站。 依第一項規定首次辦理股票公開發行之公司，曾依公司法第二百四十八條規定私募普通公司債，自該私募普通公司債交付日起滿三年後，得併同股票辦理首次公開發行。 有價證券持有人依第一項規定提出申報，於本會及本會指定之機構收到有價證券公開招募申報書即日起屆滿七個營業日生效，並準用第十二條第二項、第十五條及第十六條規定。
員工認股權: 員工認股權轉讓的法律限制
大型集團企業通常對集團內各該公司員工所採取之內部規範與獎勵多一視同仁，故本次修法參酌外國實務作法，就各項員工獎酬工具，如員工庫藏股、員工認股權憑證、員工酬勞、員工新股認購、限制員工權利新股等，得於章程訂定給付對象，包含符合一定條件之控制或從屬公司員工。 修法後，員工獎酬制度可與國際趨勢接軌，讓公司獎勵員工時不再綁手綁腳，達到留才及激勵優秀員工的目的。 有價證券持有人依第六十一條規定申報公開招募者，經向本會申報生效後，除已上市或上櫃公司之股票應委託證券承銷商為之外，應委託證券承銷商包銷，並應依本法第七十一條第二項規定，於承銷契約中訂明保留承銷股數之百分之五十以上由證券承銷商自行認購。 但其未來三年之釋股計畫已經目的事業主管機關核准，並出具會計制度健全之意見書者，得免保留一定比率由證券承銷商自行認購。 本準則所稱限制員工權利新股，謂發行人依公司法第二百六十七條第九項發給員工之新股附有服務條件或績效條件等既得條件，於既得條件達成前，其股份權利受有限制。 依第一項發行認股權股款繳納憑證者，發行人應於每年營業年度結束日前，檢附原發行員工認股權憑證本會之同意函及已執行認股權股款繳納證明文件影本，向公司登記之主管機關申請資本額變更登記，並換發新股。
員工認股權: 員工認股權 vs 員工持股計劃
〔財經頻道／台北報導〕20年前台灣科技公司留才的方法，多是採取員工分紅配股制度，但此法遭詬病會稀釋公司盈餘、慷股東之慨，美國會計作業準則甚至把員工配股認定為費用。 台灣自十餘年前推動員工認股權憑證以來，此制度已成台灣科技業留才攬才、激勵員工士氣的重要工具，當年張忠謀在台積電董事長任內，也曾主動放棄員工分紅配股，改以選擇員工認股權憑證，來表達對公司前景的認同。 不同地區對於認股期權的法律規定也不同，比如美國規定激勵性股票期權的行權價必須大於或等於授予時的股票市價，而非法定股票期權的行權價則最低可至市場價格的50%。 香港聯交所的《上市規則》則規定，行權價不得低於股票期權發放日前五個交易日平均股價的80%。 (二)本辦法經董事會三分之二以上董事出席及出席董事二分之ㄧ同意，並報經依主管機關核准後生效相關規定申報及公告，發行前修改時亦同。
員工認股權: 相關單位連結
8、在公司上市后如有違法行為被公司開除，本人同意按照上述第六條雙方約定的（退還未服務年限的收益）規定處理。 張忠謀退休時持有台積電12.5萬張（目前市值約750億元），劉德音目前名下持有台積電12,913 張（目前市值約77億元），都是歷年來透過員工認股權憑證，再加上早年員工分紅及公司配發股票股利累積而來。 員工可以請求行權，以折扣價或當時所約定的價格換取特定比例的股票，或是在有條件的無償下，得到相對應的現金或股票。
員工認股權: 證券期貨資料雲平台
儘管我國股市是否達到弱式有效水平尚未形成定論，但其有效程度不高卻是公認的。 市場效率直接限制了期權定價模型的使用，從而限制了公允價值法的使用。 對於固定型認股權，報酬成本為授予日股價與行權價的差額，並將報酬成本在服務期間平均攤銷。 對於非固定型認股權，計量日遲於授予日，在授予日後的資產負債表日，應根據股票的價格估計報酬成本，並依以後期間資產負債表日股票的市價進行調整、攤銷；計量日後，以計量日股價高於行權價部分確認報酬成本，將其在剩餘的服務期間平均攤銷為費用。 運用認股權購買股票的行為稱為行權或執行，購買股票的價格稱為行權價或執行價格。
發行人申報發行限制員工權利新股，應有代表已發行股份總數三分之二以上股東出席之股東會，以出席股東表決權過半數之同意行之。 發行人申報發行員工認股權憑證，經本會申報生效後，應於申報生效到達日之次日，公告其發行及認股辦法之主要內容，如以發行新股履約者，應將對股東權益可能稀釋之情形併同公告。 依前項規定提出申報，於本會及本會指定之機構收到發行員工認股權憑證申報書即日起屆滿七個營業日生效，並準用第十二條第二項、第十五條及第十六條規定。 發行人依第一項發行股款繳納憑證者，應於每年營業年度結束日前，檢附繳足股款證明及本會原核准發行附認股權公司債之同意函，向公司登記之主管機關申請資本額變更登記，並換發新股。 未上市或未在證券商營業處所買賣之公司發行附認股權公司債之認股價格不得低於最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報告每股淨值，並應洽會計師對發行價格之合理性表示意見。
員工認股權: 員工認股對公司的好處
1993年《股票發行下交易管理暫行條例》第41條規定：未依照國家有關規定經過批准，股份公司不得購回其發行在外的股票。 《公司法》第149條規定：公司不得收購本公司的股票，但為減少公司資本而註銷股份或與持有本公司股票的其他公司合併時除外。 對於公司通過增發新股取得認股權所需要的股票，目前尚有發行新股時原公司股東優先認購權的障礙。 自2000年4月30日前公開披露年報的967家上市中，已有29家公司進行了認股權制度的探索。 又當員工行使認股權時，發行認股權憑證公司或其代理機構將股票或認股權股款繳納憑證交付之日，員工即可自由處分該股票或憑證，以該時點為「執行權利日」。
員工認股權: 員工取得母公司股權獎酬 本土外商稅不同
十一、發行以外幣計價之公司債，應於每月二十日及終了五日內，於本會指定之資訊申報網站分別輸入截至當月十五日止及前一個月底止之「以外幣計價公司債發行餘額變動表」（附表三十四），並向中央銀行申報。 十七、為他人借款提供擔保，違反公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則第五條規定，情節重大，迄未改善者。 十五、發行人或其現任董事長、總經理或實質負責人於最近三年內，因違反本法、公司法、銀行法、金融控股公司法、商業會計法等工商管理法律，或因犯貪污、瀆職、詐欺、背信、侵占等違反誠信之罪，經法院判決有期徒刑以上之罪者。 三、發行人填報、簽證會計師複核或主辦證券承銷商出具之案件檢查表，顯示有違反法令或公司章程，致影響有價證券之募集與發行者。 4.確認發放認股權留才計畫，產生之成本：由於發放獎酬工具，會導致公司的成本增加。